余情未了 - 加载失败 ╥﹏╥ - 00:00 / 00:00var qm0 = new APlayer({element: document.getElementById('player0'),narrow: false,autoplay: false,music: {title:'余情未了',author: '魏新雨 - 余情未了',url:'http://isure.stream.qqmusic.qq.com/C200003USWw32Y4oGN.m4a?guid=2000001731&vkey=8C0789587D9A4E60CFA756E7E535DAFACB574E26A9325DA8F7CC5FFFBCB2AF401AA86B05166339EED6D5C161E9A396A68E91D670BA051AED&uin=&fromtag=50',pic:'https://imgcache.qq.com/music/photo/mid_album_68https://y.gtimg.cn/music/photo_new/T002R68x68M000004K3LHV3ht6pl.jpg'}}); qm0.init();公众号官方小额付费qq群3544545  交流 ·探讨 ·分享（可qq扫描上方二维码直接付费入群）声明:文章仅限本公众号内部业务交流探讨，恐有疏漏欠考，敬请批评指正！未经授权，谢绝任何自媒体转载！紫忆专栏作者简介紫忆  湖南籍,高级会计师考试成绩入选财政部银榜,长期从事政府会计理论与实践研究,对新政府会计准则制度有其独特见解,小编特邀在本公众号持续发布其个人学习心得,以飨读者.有群友咨询：2018年12月份工资扣留的个税挂在“其他应交税费”贷方，那么2019年1月份申报缴纳时，分录怎么做？
实践中，因各地财政管理不尽一致，这里我们分两种情况进行探讨。
一、财政预算管理模式为当年没有用完的指标全部收回，年末没有结转结余指标，第二年重新安排预算。
此种情况，因为2018年借行政（事业）支出1000  贷其他应交税费1000，当年财政拨款结转为支大于收1000元；从理论上来说，对于地方财政采取这种预算管理方式，预算单位在年末是不应挂账，因为会出现财政拨款结转为负1000元。但是如果挂账了，则在新旧衔接时应调增相应的财政拨款结转及其对应的资金结转，即实际上调回了2018年做的支出，调整后新账的期初余额“财政拨款结转”及其对应的“资金结转”为0。所以在2019年应重新安排预算，进行预算会计的平行记账。
1.衔接时调增了相应的财政拨款结转及其对应的资金结存财务会计借:其他应交税费  1000元贷:财政拨款收入1000元
预算会计借:行政支出/事业支出    1000元贷:财政拨款预算收入   1000元
2.如果衔接时未进行调增财务会计借:其他应交税费  1000元贷:财政拨款收入1000元 预算会计补调增上年借:资金结存—货币资金     1000元贷:财政拨款结转—年初余额调整     1000元
2019年交税借:行政支出/事业支出   1000元贷:财政拨款预算收入      1000元 二、财政预算管理模式为当年没有用完的指标在当年确认为收入。 
此种情况，因上年末借:财政应返还额度1000元  贷:财政拨款收入1000元，此时2018年的“财政拨款结转”科目余额为0，在新旧衔接时同样需要调增“财政拨款结转”及其相应的“资金结转”1000元，调整后新账的期初余额“财政拨款结转”及其对应的“资金结转”科目余额为1000元，“财政应返还额度”科目余额为1000元。
1.衔接时调增了相应的财政拨款结转及其对应的资金结存
财务会计（通过国库直接支付时）借:其他应交税费  1000元贷:财政应返还额度—财政直接支付    1000元
预算会计借:行政支出/事业支出    1000元贷:资金结存—财政应返还额度      1000元
2.如果衔接时未进行调增
财务会计借:其他应交税费  1000元贷:财政应返还额度—财政直接支付    1000元 预算会计补调增上年借:资金结存—财政应返还额度     1000元贷:财政拨款结转—年初余额调整     1000元
2019年交税借:行政支出/事业支出   1000元贷:资金结存——财政应返还额度       1000元 注：有观点认为，此笔2019年交税时预算会计不做平行记账，理由：这1000元是2018年的预算，而不是2019年的预算，所以在2019年不能做支出。我们坚定地认为此笔支出在2019年预算应平行记账，因为政府会计制度预算会计的核算基础为收付实现制。
个人之见，仅供参考，如有不妥，敬请指正！
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